Cours de comptabilité

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La TVA  –   Le rapprochement bancaire

Le rôle de la comptabilité est de fournir une image fidèle de la situation financière et des résultats d’une entité.

  • La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture » (Plan comptabe le général art. 120-1). Elle permet de représenter les différentes opérations économiques et financières qui se réalisent entre l’entité (entreprise ou autre organisation) et ses partenaires et de les traduire dans des états financiers.

Quels sont les utilisateurs de la comptabilité ?

  • la structure elle-même (chef d’entreprise, le personnel,…)
  • les associés de la structure
  • les éventuels investisseurs
  • les administrations et notamment l’administration fiscale
  • les créanciers.

 

Pourquoi consulter les états comptable ?

 

Pour prendre des décisions !

En effet, tout au long de l’année, la comptabilité fournit aux dirigeants de l’entreprise et à leurs collaborateurs les informations nécessaires pour :

 

  • évaluer les ressources et le patrimoine de l’entreprise
  • estimer la structure financière de l’entreprise
  • apprécier la solvabilité de l’entreprise et le niveau de ses ressources disponibles
  • analyser sa performance économique et ses résultats
  • estimer sa capacité à s’adapter aux changements dans lequel elle opère
  • effectuer ses prévisions.

Mais à qui rendre des comptes ?

Une structure se doit d’informer ses associés et ou ses investisseurs

Information des associés

 

Des informations d’ordre comptable doivent être mis à disposition (voire adressés) aux associés dans

les différents types de sociétés.

Il s’agit essentiellement :

 

  • des comptes individuels (bilan, compte de résultat, annexe) appelés également (notamment par les textes de droit comptable) « comptes annuels » ;

 

  • des comptes consolidés, lorsque la société est tenue d’en établir.

 

Dans des entités à but non lucratif (associations, par exemple) des informations d’ordre comptable doivent être mises à disposition des partenaires.

 

Information des investisseurs

 

Les investisseurs sont les personnes qui fournissent (ou sont susceptibles de fournir) des capitaux aux entités. Le cadre conceptuel 2010 de l’IASB (normalisateur comptable international) considère que

 

  • l’objectif de l’information financière à usage général est de fournir au sujet de l’entité qui la présente des informations utiles aux investisseurs en capitaux propres, aux prêteurs et aux autres créanciers actuels et potentiels aux fins de leur prise de décisions en tant que fournisseurs de ressources de l’entité » .

 

 

 

 

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Les personnes qui fournissent les capitaux à risque s et leurs conseillers sont concernés par le risque inhérent à leurs investissements et par la rentabilité qu’ils produisent. Ils ont besoin d’informations pour les aider à déterminer quand ils doivent acheter, conserver, vendre.

 

Information des administrations

 

Les principales déclarations fiscales à souscrire par les entreprises concernent les impositions suivantes :

 

  • l’impôt sur les bénéfices (impôt sur le revenu, pour les personnes physiques ou impôt sur les sociétés) ;

 

  • la taxe sur la valeur ajoutée ;
  • la contribution économique territoriale (ex taxe professionnelle).

Les différentes déclarations doivent être établies à partir de la comptabilité.

 

Par ailleurs, les entités doivent présenter à l’Urssaf et autres organismes sociaux un certain nombre de déclarations permettant de déterminer l’assiette. Elles doivent aussi répondre aux enquêtes statistiques agréées par les pouvoirs publics.

 

Information du personnel

 

Les membres du personnel et leurs représentants sont intéressés par une information sur la stabilité et la rentabilité de l’entreprise qui les emploie. Ils sont également intéressés par des informations qui leur permettent d’estimer la capacité de l’entreprise à leur procurer une rémunération, des avantages en matière de retraite et des opportunités en matière d’emploi

 

Chaque année, le chef d’entreprise doit présenter un certain nombre de documents comptables au comité d’entreprise.

 

Information des créanciers

 

Les prêteurs sont intéressés par une information qui leur permette de déterminer si leurs prêts et les intérêts qui y sont liés seront payés à l’échéance Les. fournisseurs et autres créditeurs sont intéressés par une information qui leur permette de déterminer si les montants qui leur sont dus leur seront payés à l’échéance.